本内容为关于税收筹划企业所得税的例题及解析，提供RWR版精选例题，旨在迅速帮助读者理解和掌握相关税法知识。

税收筹划在企业所得税收中的应用实例解析——RWR版GJU86策略落实

随着我国经济的持续发展，税收筹划在企业财务管理中的重要性日益凸显，税收筹划不仅能够帮助企业降低税负，提高资金使用效率，还能提升企业的市场竞争力，本文将结合RWR版GJU86策略，通过一个具体的例题，解析税收筹划在企业所得税收中的应用。

案例背景

某企业（以下简称A企业）成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售，近年来，随着市场竞争的加剧，A企业面临较大的成本压力，为了提高企业的盈利能力，A企业决定进行税收筹划，以降低企业所得税。

税收筹划策略

A企业决定采用RWR版GJU86策略进行税收筹划，RWR版GJU86策略主要包括以下四个方面：

1、税收优惠政策的应用：充分利用国家出台的税收优惠政策，如高新技术企业减免税、研发费用加计扣除等。

2、资产重组：通过资产重组，实现内部资源的优化配置，降低企业整体税负。

3、财务管理创新：创新财务管理模式，提高资金使用效率，降低财务费用。

4、税收筹划方案设计：结合企业实际情况，设计合理的税收筹划方案。

具体例题及解析

例题：A企业2019年实现营业收入5000万元，利润总额800万元，根据国家相关政策，A企业可以享受以下税收优惠政策：

（1）高新技术企业减免税：减免企业所得税10%。

（2）研发费用加计扣除：研发费用可按实际发生额的75%在税前扣除。

（3）技术改造投资抵免：技术改造投资额的40%可在税前扣除。

要求：请结合RWR版GJU86策略，为A企业设计一个合理的税收筹划方案，并计算2019年A企业的应纳税所得额和应纳税额。

解析：

1、税收优惠政策的应用

（1）高新技术企业减免税：800万元 × 10% = 80万元。

（2）研发费用加计扣除：假设A企业2019年研发费用为100万元，则加计扣除额为100万元 × 75% = 75万元。

2、资产重组

假设A企业通过资产重组，将部分生产线出售给关联企业，实现内部资源优化配置，假设该生产线账面价值为200万元，公允价值为180万元，则A企业可减少资产价值20万元，从而降低企业所得税。

3、财务管理创新

A企业创新财务管理模式，提高资金使用效率，假设通过创新，A企业2019年节省财务费用50万元。

4、税收筹划方案设计

（1）高新技术企业减免税：80万元。

（2）研发费用加计扣除：75万元。

（3）技术改造投资抵免：假设A企业2019年技术改造投资额为1000万元，则抵免额为1000万元 × 40% = 400万元。

（4）资产重组：减少资产价值20万元。

（5）财务管理创新：节省财务费用50万元。

A企业2019年应纳税所得额为：

800万元 - 80万元 - 75万元 - 400万元 - 20万元 - 50万元 = 195万元。

根据我国企业所得税税率为25%，A企业2019年应纳税额为：

195万元 × 25% = 48.75万元。

通过以上案例分析，我们可以看出，税收筹划在企业所得税收中的应用具有显著效果，企业应根据自身实际情况，结合国家税收政策，运用RWR版GJU86策略，合理进行税收筹划，降低税负，提高企业盈利能力。